Bộ Tài chính đề xuất 8 trường hợp miễn hóa đơn điện tử

Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Dự thảo đề xuất nhiều thay đổi đáng chú ý, từ các trường hợp được miễn dùng hóa đơn điện tử đến ngưỡng doanh thu bắt buộc áp dụng và nội dung bắt buộc trên hóa đơn.

8 trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử

Dự thảo nghị định liệt kê 8 nhóm đối tượng và giao dịch được miễn nghĩa vụ sử dụng hóa đơn điện tử, cụ thể:

• Hộ kinh doanh lập bảng kê: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
• Hộ kinh doanh cho thuê bất động sản: Hộ kinh doanh có thu nhập từ cho thuê bất động sản; hoặc từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số (giải trí, trò chơi điện tử, phim số, âm nhạc số, quảng cáo số) cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
• Đại lý xổ số, bảo hiểm, đa cấp: Hộ kinh doanh làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp trong trường hợp doanh nghiệp chủ quản đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.
• Hoạt động tài chính đặc thù: Các khoản phí và thu nhập từ tái bảo hiểm, nhận tiền gửi, phát hành chứng chỉ tiền gửi, phát hành chứng khoán sơ cấp, phát hành giấy tờ có giá, bán nợ, giao dịch ngoại tệ và sản phẩm phái sinh.
• Góp vốn bằng tài sản: Tổ chức, cá nhân kinh doanh góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp.
• Điều chuyển tài sản nội bộ: Tài sản điều chuyển giữa công ty mẹ và các đơn vị hạch toán phụ thuộc, hoặc giữa các đơn vị thành viên; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
• Cho mượn máy móc thiết bị: Xuất máy móc, thiết bị cố định và công cụ, dụng cụ cho mượn để phục vụ gia công hàng hóa, không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.
• Các trường hợp theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Gồm hàng hóa xuất để luân chuyển kho nội bộ, vật tư bán thành phẩm phục vụ sản xuất trong cùng cơ sở kinh doanh; tài sản cố định tự xây dựng, tự sản xuất; các khoản thu không liên quan đến bán hàng như bồi thường tiền đất, tiền thưởng, thu hộ chi hộ, thu đòi người thứ ba trong bảo hiểm và các khoản thu tài chính khác.

Hộ kinh doanh trên 1 tỉ đồng doanh thu phải dùng hóa đơn điện tử có mã

Dự thảo quy định rõ ngưỡng doanh thu bắt buộc: hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỉ đồng, hoặc hộ kinh doanh bán tài sản công phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, bắt buộc phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỉ đồng trở xuống, nếu đủ điều kiện và có nhu cầu, vẫn có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn từ máy tính tiền kết nối cơ quan thuế.

Riêng nhóm ngành chứng khoán, tài sản mã hóa và dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch carbon thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế.

Doanh nghiệp lớn được dùng hóa đơn không có mã

Các doanh nghiệp hoạt động trong những lĩnh vực có hạ tầng công nghệ đáp ứng yêu cầu - gồm điện lực, xăng dầu, bưu chính, viễn thông, nước sạch, tài chính ngân hàng, bảo hiểm, y tế, thương mại điện tử, siêu thị, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy - được phép sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế, với điều kiện có phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn đáp ứng chuẩn truyền dữ liệu đến người mua và cơ quan thuế.

Các cơ sở kinh doanh bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng như trung tâm thương mại, siêu thị, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí và chiếu phim sẽ sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

Hóa đơn phải ghi số định danh cá nhân của người mua

Một điểm mới quan trọng trong dự thảo là yêu cầu hóa đơn phải thể hiện số định danh cá nhân của người mua (bên cạnh mã số thuế hoặc mã số đơn vị có quan hệ ngân sách). Ngoài ra, hóa đơn bắt buộc phải có đầy đủ các thông tin: tên và ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, thông tin người bán, tên và số lượng hàng hóa dịch vụ, đơn giá, các loại thuế suất và tổng tiền thuế GTGT, thời điểm lập hóa đơn theo định dạng ngày-tháng-năm dương lịch, thời điểm ký số, và mã cơ quan thuế (với hóa đơn có mã).

Chữ ký số của người mua trên hóa đơn điện tử không bắt buộc, trừ khi hai bên có thỏa thuận riêng.

Trường hợp được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh

Dự thảo cũng quy định cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh cho các trường hợp đặc biệt, gồm: tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng chịu thuế; tổ chức kinh tế hoặc hộ kinh doanh đang trong tình trạng ngừng hoạt động nhưng chưa chấm dứt mã số thuế mà cần thanh lý tài sản; đơn vị bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn; doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn hoạt động dưới sự giám sát của tòa án; hoặc tổ chức đang trong thời gian giải trình, bổ sung tài liệu theo yêu cầu của Bộ Tài chính.

Nghị định mới, sau khi được thông qua, sẽ thay thế Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP hiện hành.

Theo Thanh Niên, CafeF, Dân Trí